篇一 :关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本

【全文】 关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本

目 录 第一章 协定的范围

第二章 定义

第三章 对所得的征税

第四章 对有关资本的征税

第五章 避免双重征税的方法

第六章 特别规定

第七章 最后规定

(19xx年12月21日通过,19xx年联合国公布)

协定名称

甲国和乙国关于对所得避免双重征税的协定

协定序言

(协定的序言应按照缔约国双方的宪法程序起草)

第一章 协定的范围

第一条 纳税人范围

本协定适用于纳税人为缔约国一方的居住者或同时为缔约国双方的居住者。

第二条 税种范围

1.本协定适用于由缔约国一方政府或其所属行政机构或地方当局以所得为对象征收的各种税收,而不问其征收方式。

2.所有对全部所得或某种所得征收的税收,包括对转让动产或不动产取得的利得征收的税收,对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收,都属于以所得为对象的各种税收。

3.本协定特别适用于下列现行税种:

a.在甲国:

b.在乙国:

4.本协定也适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税收的任何相同的或实质相似的各种税收。在每年年终,缔约国双方主管部门应相互将各自有关税法变动情况通知对方。

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篇二 :OECD协定范本和UN范本的区别

OECD协定范本和UN范本的区别

尽管两个范本在结构和内容上大体一致,但由于站的角度不同,反映国家的利益不同,在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。《OECD协定范本》尽力维护发达国家利益,偏重居民税收管辖权,而《UN协定范本》则尽力主张发展中国家利益,强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现:

第一,总标题不同

《OECD协定范本》的总标题是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》,主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定;《UN协定范本》总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》,主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定,处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。

第二,协定适应范围的区别

在适用的税种方面,对财产税是否作为协定适用的税种,《OECD协定范本》比较肯定;而《UN协定范本》则采取了灵活的方法。

第三,关于常设机构理解的区别

在常设机构范围大小方面,两个范本有些区别。《UN协定范本》是基于OECD范本的基础但规定的范围更大一些,如对一些机构在一国经营活动时间的缩短,对一些活动范围的扩大等。OECD范本中常设机构包括的建筑工地、建筑或安装工程时间限定为该工地或工程持续12个月以上,而UN范本则规定的时间是六个月,而且UN范本延伸到装配工程以及与上述场所有关的监督管理活动。UN范本中的常设机构还包括:企业在一个财政年度中任意12个月中持续183天通过员工或其他个人或提供陈列服务而形成常设机构、独立个人劳务、准备或辅助性质的常设机构、交付货物形成的常设机构、开展保险业务而特别设立的常设机构。 第四,关于营业利润征税的区别

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篇三 :国税发〔20xx〕35号

国税发〔2006〕35号国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知

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全文有效 成文日期:2006-03-14

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院: 我国对外谈签的税收协定第五条(常设机构)第一款规定:“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定场所;第四款规定:应认为,常设机构不包括专门为本企业进行准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。根据联合国税收协定范本注释、经济合作发展组织税收协定范本注释以及世界上多数国家的做法, 对“营业”一语和“准备性或辅助性”一语的含义以及其他涉及常设机构的问题,解释如下:

一、“营业”一语是对英语“business”一词的翻译,实际含义不仅仅包括生产经营活动,还包括非赢利机构从事的一般业务活动。因此,税收协定缔约对方的非赢利机构,通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动,除为该机构进行准备性或辅助性活动外,应认为在我国构成常设机构。

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篇四 :国际税收复习题

一,国际税收复习题

1, 如何理解税收的含义与本质?

税收是国家依据法律,为满足社会公共需求和公共商品的需要,行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、固定、无偿的征收。

税收的本质是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

2,如何理解税收的职能与作用?

职能 : ①收入分配职能 ②资源配置职能 ③反映监督职能

作用 :①组织财政收入,保证国家实现其职能的资金需要

②税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆

③维护国家主权,促进对外经济贸易往来

④税收是国际间斗争与合作的工具

⑤限制不法经济行为,维护正常经济秩序

3, 如何理解税收在国际经济活动中的作用?

1.商品课税对国际贸易的影响

2.所得课税对国际投资的影响

3.财产课税对国际投资的影响

4, 如何理解国际避税的动机和成因?

成因:① 从主观上看,国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身

经济利益最大化的强烈愿望;

② 从客观上看,国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。

客观原因:1.有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来

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篇五 :第十章 国际税收协定

第十章 国际税收协定

? 掌握国际税收协定的概念和种类;

? 了解国际税收协定的作用;

? 把握两个国际税收协定范本的差别和国际税收协定的内容。

第一节 国际税收协定概述

一、国际税收协定的概念

? International tax convention:两个或两个以上主权国家,为了协调相互间的税收分配关系和解决重

复征税问题,经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。

? 一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。

二、国际税收协定的类型

(一)根据主体的多少划分为

– 1.双边税收协定:现实中居多

– 2.多边税收协定:现实中只有几十个,如《北欧公约》《安第斯税收协定》,目前只有国际税收协定

范本。

(二)根据内容的不同可划分为

– 1.综合税收协定

– 2.特定税收协定

三、国际税收协定的作用

1. 弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷;

2. 兼顾居住国和来源国的税收利益;

3. 在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。

四、国际税收协定的产生与发展

? 一个半世纪的历史,由单项到综合,由双边到多边,从随机到模式的发展过程。

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篇六 :联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同

联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同

常设机构条款(PE)确立了在双边税收协定下来源国按照经济参与程度对经营所得征税的水平(类似于居民国对投资所得的征税)。如果来源国对投资利润征税,外国投资者的居民国必须按照税收协定消除双重征税的目标,给予来源国已征税款税收抵免或免税待遇。

一、相同点:

Article 5 of the United Nations Model Convention is based on Article 5 of the OECD Model Convention

OECD和UN税收协定范本第五条对常设机构的定义如下:“在本协定中,‘常设机构’一语是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所”。同时,第五条还采取正列举的方式,明确“常设机构”特别包括:1、营业场所;2、分支机构;3、办事处;4、工厂;5、作业场所;6、矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。

二、不同点:

OECD税收协定范本和联合国范本相比,主要通过限制来源国的征税权力,将更多的征税权留给居住国。具体如下:

1、there is a six-month test for a building or construction site constituting a permanent establishment, rather than the twelve-month test under the OECD Model Convention, and it expressly extends to assembly projects, as well as supervisory activities in connection with building sites and construction, assembly or installation projects。(对于建筑工地持续期间的测试,联合国范本规定是6个月,而OECD范本是12个月,这种差异同样适用与建筑工地有关的工程监理、装配或安装等项目的时间鉴定。)

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篇七 :中国投资保护协定范本(温先涛)

《中国投资保护协定范本》(草案)论稿(二)?

■ 温先涛??

【内容摘要】本文以20xx年《中国双边投资保护协定范本》(草案)为线索,比照美国等国家的条约范本,对尚处于发展中的国际投资协定的主要条款作了逐

一、深入、细致的分析;总结新中国投资保护协定签约发展历程,结合晚近投资者-东道国纠纷典型案例,论述了国际投资法所涉及的诸多领域;指明无论如何强调在外国投资者与东道国之间寻求利益平衡,国际投资协定仍然围绕约束公权力这一主题,其核心价值在于保护私权利免受公权力的肆意侵犯。中国作为吸引外资大国,又是正在壮大的海外投资大国,应该学习、借鉴美国范本既切实促进本国投资者“走出去”又有效保护本国根本利益的先进制度设计。

第六条

征收

一、缔约一方对缔约另一方的投资者在其领土内的投资不得采取国有化、征收或效果等同于国有化或征收的措施(以下统称为征收),除非符合所有下列条件:

(一)为了公共利益;

(二)依照国内法律程序和相关正当程序;

(三)非歧视性的;

(四)给予补偿。

“效果等同于国有化或征收的措施”是指间接征收。

二、 在某一特定情形下确定缔约一方的一项或一系列措施是否构成第一款所指间接征收时,应当以事实为依据,进行逐案审查,并考虑包括以下在内的各? 本论稿所称之《中国投资保护协定范本》(草案)系指中国商务部20xx年4月草拟的《中华人民共和国政府和 政府关于促进和保护投资的协定》。

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篇八 :国际税收习题及答案(中央财经大学)

《国际税收》习题及答案

第一章 国际税收的概念和研究对象

一、 单项选择题(在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内)

1.国际税收是一个( )。

A. 经济范畴

B. 历史范围

C. 社会范畴

D. 制度范畴

2.国际税收是关于( )。

A. 发生在国家之间的一切税务关系

B. 本国税制中有关涉外的部分

C. 发生在国家之间的税收分配关系

D. 对某些外国税制所进行的比较研究

3.下列选项中,属于国际税收的研究对象的是( )。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范

B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范

C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范

D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范

4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。

A.所得税问题

B.土地税问题

C.关税问题

D.消费税问题

5.下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是( )。

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