四川省国家税务局公告20xx年第4号关于企业所得税政策执行口径的公告(1000字)

来源:m.ttfanwen.com时间:2017.5.19

四川省国家税务局公告20xx年第4号关于企业所得税政策执行口径的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《税法》)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)以及有关企业所得税政策规定,现将企业所得税若干政策执行口径公告如下:

一、关于投资收益是否计入收入的问题

按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2002〕47号)第一条规定,对设在西部地区,以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务,且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业,经企业自行申请、税务机关审核确认后,企业可减按15%税率缴纳企业所得税。在计算主营业务收入占企业总收入的比例时,涉及的投资收益按以下口径执行:

(一)投资收益应计入企业总收入;

(二)企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入,其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。

二、关于外币资产、负债的汇兑损失税前扣除问题

根据《实施条例》第三十九条规定,企业在纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及已向所有者进行利润分配的相关部分外,应准予税前扣除。

三、关于技术转让所得减免企业所得税政策的执行问题

根据法律不溯及既往的原则,对在《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)下发前税务机关已经办理的技术转让事项可不再作调整。

四、关于企业亏损弥补问题

企业征收方式由查账征收改为核定征收,其实行核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补此前年度发生

的尚在法定弥补亏损期内的亏损;此前实行查账征收期间发生的亏损可

以结转,用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补,弥补期限应自发生亏损年度的次年起连续计算,最长不得超过五年。

五、关于企业在年末(12月31日)前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题

企业在年末(12月31日)前已经计提但尚未发放的

工资,如果在汇算清缴结束(次年5月31日)前已经支付的,允许在计提年度所得税税前扣除,如果在汇算清缴结束后仍未支付的,不

允许在计提年度作所得税

税前扣除,应当在支付年度扣除。

六、本公告自20xx年9月1日起施行。

特此公告

二○一一年七月十九日


第二篇:20xx年川国税函(20xx)264号-四川省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 13600字

四川省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

发文单位:四川省国家税务局 发文号:川国税函(2009)264号 发布时间:2009-09-25 各市、州国家税务局,省局直属税务分局、稽查局:

现将《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)转发给你们,并结合我省实际,提出如下意见,请一并遵照执行。

一、全省各级国税机关要严格执行国家税务总局规定,除国务院明确实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策均实行备案管理,各地不得自行设立企业所得税优惠管理审批事项。同时,要加强备案事项的管理,避免出现备案事项无人监管、监管不到位或变相审批现象。

二、省局清理了过渡类企业所得税优惠政策及新《企业所得税法》及其实施条例中相关优惠事项,确定了企业所得税事先、事后备案具体项目,明确了审批类、备案类事项时限和权限(详见附件)。全省各级国税机关要按照本通知要求做好相关管理工作。

三、全省各级国税机关应根据各自实际情况,清理《企业所得税法》实施以来的事先、事后备案以及审批事项,规范完善相应的管理程序和制度。同时,要加强政策执行的动态监控,健全管理台帐,实施有效的后续跟踪管理。

四、全省各级国税机关要加强宣传,及时将事先、事后备案及审批事项的报送资料、时限、程序等要求告知纳税人,提高纳税服务水平。

在省局未出台相关规定之前,对备案类事项报送的资料、时限等,比照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)文件的要求办理。执行中遇到的问题请及时向省局反映。

附件:企业所得税优惠项目分类表

二○○九年九月二十五日

(对下只发电子文件)

信息公开选项:主动公开

四川省国家税务局办公室 20xx年9月25日印发

校对:所得税处 熊 琦

企业所得税优惠项目表

类型 序号 优惠项目 政策依据 资料要件 申请或报送资料时限 审批(备案)机关 备注

过渡类执行到期的企业所得税优惠 审批事项(1--3) 1 西部大开发所得税优惠 1.《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号);2. 《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2002〕47号);

3.《财政部 国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(财税〔2006〕第165号);4.《关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》(财税〔2007〕65号);5.《关于进一步明确西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(国税函〔2006〕1231号);6.《国务院关于发布实施《促进产业结构调整暂行规定》的决定》(国发〔2005〕40号);7.《四川省国家税务局转发国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(川国税函〔2002〕162号);8.《国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》(国税函〔2009〕411号)。 1.提供项目业务收入和企业总收入的明细表;2.减按15%税率征税的企业还应取得省级以上(含省级)行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术(属《产业结构调整指导目录(20xx年本)》鼓励类目录)的证明材料;西部旅游景点、景区应提供县级以上(含县级)人民政府旅游主管部门认定的景点和景区认定材料;3.享受“两免三减半”交通、电力、水利、邮政、广播电视企业还应提供新办企业证明材料(工商执照、验资报告)、取得第一笔生产经营收入的证明材料,属于投资主体自建、运营的企业的证明材料;4.民族自治地方定期减免税应提供省政府的批准文件。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 第一年报省国税局审核确认;第二年及以后年度报市州国税局确定审批权限。 政策执行到20xx年底

过渡类执行到期的企业所得税优惠 审批事项(1--3) 2 下岗失业人员再就业所得税优惠 1.《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕186号);

2.《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2006〕8号); 3《财政部 国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》(财税〔2009〕23号)。 1.企业与持《再就业优惠证》人员签订的1年以上期限劳动合同;

2.职工名册及工资发放表;3.企业为录用的下岗人员缴纳的社会保险费凭证。 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 市州国税局确定审批权限 政策审批时限:20xx年1月1日至20xx年12月31日;政策执行时限为:20xx年底前。

3 转制科研机构所得税优惠 1.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》(财税〔2008〕1号);2.《财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》(财税〔2005〕14号)。 1.经国务院及有关部委批准的转制科研机构证明材料;2.转制注册日期证明资料;3.转制科研机构验资报告(原科研机构所占的股权比例);4.有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 市州国税局确定审批权限

事后报送资料事项(4—9) 4 国家级高新技术开发区内新创办的高新技术企业所得税优惠 1.《国务院关于实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-20xx年)>若干配套政策的通知》(国发〔2006〕6号);2.《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠的通知》(财税〔2006〕88号)。 1.《高新技术企业证书》。 自获利年度终了后至报送年度纳税申报表以前 市州国税局确定审批权限

过渡类执行到期的企业所得税优惠 事后报送资料事项(4—9) 5 中央企业清产核资所得税优惠 1.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》(财税〔2008〕1号);2.《财政部 国家税务总局关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知》(财税〔2006〕18号)。 1.国资部门认可的有关中央企业清产核资情况报告;2.相关资产重新核定的入账价值和计提折旧情况说明;3.资产净损失冲减实收资本的批文和减资影响企业资信要求的企业的认定文件。 年度纳税申报时 主管国税机关

6 广播电视村村通所得税优惠 1.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》(财税〔2008〕1号);2.《财政部 国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通知》(财税〔2007〕17号)。 1.主管部门的“村村通”工程立项或批文;2.收入明细资料。 年度纳税申报时 主管国税机关

7 试点地区农村信用社所得税优惠 1.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通

知 》(财税〔2008〕1号);2.《财政部 国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知》(财税〔2006〕46号)。 免税收入专项用于核销挂账亏损或增加拨备情况。 年度纳税申报时 主管国税机关 执行到20xx年底止

8 股权分置试点改革所得税优惠 1.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》(财税〔2008〕1号);2.《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕103号)。 1.证监会对股权分置试点改革的批文;2.企业作为流通股股东及所持股份的证明;3.企业应收非流通股股东通过对价方式支付的金额的证明。 年度纳税申报时 主管国税机关 执行到股权分置改革完为止

过渡类执行到期的企业所得税优惠 事后报送资料事项(4—9) 9 需照顾和鼓励的民族自治地方的企业所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第8条第1款;2.《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号);3.《财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》(财税(2008)21号 )。 省政府的批准文件 年度纳税申报时 主管国税机关 民族自治地方在新税法实施前已按《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)有关规定批准享受减免企业所得税(包括减免中央分享企业所得税的部分)的,自20xx年1月1日起计算,对减免税期限在5年以内(含5年)的,继续执行至期满后停止;对减免税期限超过5年的,从第六年起按新税法第二十九条规定执行。

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 10 民族自治地方企业所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第29条;2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第94条;3.《财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》(财税(2008)21号 )。 省政府的批准文件 收到省政府的批准文件之日起至年度纳税申报前 县(市)、区国税局 对20xx年1月1日后民族自治地方批准享受减免税的企业,仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分,不得减免属于中央分享的部分。

11 经营性文化事业单位转制为企业所得税优惠 1.《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发〔2008〕114号);2.《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕34号);3.《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税〔2009〕105号)。 1.转制方案批复函;2.企业工商营业执照;3.整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注

销事业单位法人的证明;4.同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明;5.引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门的批准函。 转制注册之日起至报送年度纳税申报表以前 县(市)、区国税局 执行期限为:20xx年1月1日至20xx年12月31日 新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 12 支持文化企业发展所得税优惠 1.《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发〔2008〕114号);2.《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号);3.《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2005〕2号)。 1.企业营业执照、验资报告;2.从事新闻出版、广播影视和文化艺术批文。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 县(市)、区国税局 执行期限为:20xx年1月1日至20xx年12月31日

13 鼓励证券投资基金发展所得税优惠 《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》(财税〔2008〕1号) 1.证券投资基金从证券市场中取得的收入明细;2.投资者从证券投资基金分配中取得的收入证明;3.证券投资基金管理人从证券市场中取得的收入明细。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 县(市)、区国税局

14 从事农、林、牧、渔业项目所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第27条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第86条;2.《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函〔2008〕850号);3.《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号);4.《国务院关于发布实施《促进产业结构调整暂行规定》的决定》(国发〔2005〕40号)。

1.农、林、牧、渔业项目对应《产业结构调整指导目录(20xx年本)》的情况说明;2.农、林、牧、渔种养殖业及林木采集的用地协议;3.涉及许可事项的,行业主管部门的许可证明;4.农产品初加工类型的说明。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 县(市)、区国税局

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 15 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第27条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》87条;2.《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕46号);3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(20xx年版)的通知》(财税〔2008〕116号);4.国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知(国税发〔2009〕80号)。 1.有关部门批准该项目文件复印件;2.该项目完工验收报告复印件;3.该项目投资额验资报告复印

件;4.企业从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》(20xx年版)有关规定(立项批准时间为20xx年1月1日以后)的证明材料;5.该项目取得第一笔生产经营收入(已建成并投入运营后所取得的第一笔主营业务收入)所属纳税年度说明;6.属于投资主体自建、运营的企业的证明材料。 从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内 县(市)、区国税局 16 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第27条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》88条 1.有关部门批准该项目文件复印件;2.该项目完工验收报告复印件;3.该项目投资额验资报告复印件;4.企业从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》(20xx年版)有关规定(立项批准时间为20xx年1月1日以后)的证明材料;5.该项目取得第一笔生产经营收入(已建成并投入运营后所取得的第一笔主营业务收入)所属纳税年度说明;6.属于投资主体自建、运营的企业的证明材料。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 县(市)、区国税局

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 17 符合条件的技术转让所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第27条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》90条;2.国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知(国税函〔2009〕212号);3.《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字〔2000〕63号)。 (一)企业发生境内技术转让的,应报送以下资料:1.技术转让合同(副本);2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;4.实际缴纳相关税费的证明资料;5.开具的技术转让专用发票。(二)企业向境外转让技术的,应报送以下资料:1.技术出口合同(副本);2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;3.技术出口合同数据表;4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;5.实际缴纳相关税费的证明资料。 企业纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 县(市)、区国税局

18 小型微利企业所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条;2.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号);3.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);4.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税〔2009〕69号);5.《国务院关于发布实施《促进产业结构调整暂行规定》的决定》(国发〔2005〕40号)。 1.年终汇算清缴时应提供资料:(1)所属行业情况说明;(2)当年《资产负债表》;(3)从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定的计算说明;(4)当年度的应纳税所得额。2.下年度按小型微利企业预缴所得税时提供上年度经国税机关认定的小型

微利企业证明。 年度终了后,次年度的预缴申报前。 主管国税机关 确因备案时间不够的,经县(市)、区国税局同意,备案时限可延长3个工作日。

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 19 国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第93条;2.《科 技 部 财 政 部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2008〕172号);3.《科技部、财政部、国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2008〕362号);4.《省科技厅 省财政厅 省国税局 省地税局关于印发<四川省高新技术企业认定管理实施办法>的通知》(川科高〔2008〕21号);5.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函〔2009〕203号)。 (一)省级高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书。(二)纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前应报送:1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;2.企业年度研究开发费用结构明细表;3.企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 1.取得省级高新技术企业证书后向国税机关申请办理减免税手续,县(市)、区国税局给纳税人出具《税务事项通知书》(准予暂备案通知);2.纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业应向国税机关备案。 县(市)、区国税局 20 创业投资企业所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第31条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》97条;2.《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号);3.《外商投资创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令20xx年第2号);4.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号));5.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)。 1.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本);2.关于创业投资企业投资运作情况的说明;3.投资的中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料;4.投资的中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明;;5.由省级高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件)。 报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前 县(市)、区国税局

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 21 固定资产加速折旧、缩短折旧年限所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第32条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第98条;2.《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号);

3.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)。 1.固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;3.企业固定资产残值的合理确定情况;4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。 在取得该固定资产后一个月内 县(市)、区国税局

22 企业综合利用资源所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第33条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》99条;2.《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号);3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(20xx年版)的通知》(财税〔2008〕117号);4.《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》( 国税函〔2009〕185号);5.《关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》(发改环资〔2006〕1864号);6.《关于印发〈四川省国家鼓励的资源综合利用认定管理办法实施细则〉的通知》(川经〔2007〕56号)。

1.企业从事符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》(20xx年版)中有关规定的证明材料;2.有权认定机构出具的《资源综合利用认定证书》;3.产品质量执行标准和质量检测报告。 取得《资源综合利用认定证书》之日起至年度纳税申报前 县(市)、区国税局

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 23 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第34条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》100条;2.《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕048号);3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(20xx年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(20xx年版)的通知》(财税〔2008〕115号);4.《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(20xx年版)>的通知》(财税〔2008〕118号)。 1.企业20xx年1月1日起购置环境保护专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的专用设备的发票;2.企业购置专用设备的资金来源证明;3.相关部门出具的企业实际使用的证明材料;4.以往年度专用设备投资额已抵免税款的记录;5.专用设备的融资租入合同及所有权转移手续。 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 县(市)、区国税局

24 中国清洁发展机制基金和清洁发展机制项目所得税优惠 1.《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号);2.《关于中国清洁发展机制基金及清洁发

展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)。 1.清洁发展机制项目的批准文件;2.温室气体减排量的转让收入证明;3.项目取得第一笔减排量转让收入的证明材料。 从该项目取得的第一笔生产经营收入之日起至年度纳税申报前 县(市)、区国税局 新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 25 软件产业和集成电路产业所得税优惠

1.《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号);2. 《集成电路设计企业及产品认定机构管理办法》(国税发〔2003〕140号 );3.《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》 (国发〔2000〕18号);4. 软件企业认定标准及管理办法;5. 国家鼓励的集成电路企业认定管理办法(发改高科〔2005〕2136号);6.《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发(2005)129号)。 1.软件生产企业减免税:

(1)省级信息产业主管部门颁发的《软件企业认定证书》;(2)新办软件生产企业的证明材料(工商营业执照、验资报告等);(3)第一个获利年度的证明材料(企业所得税年度申报表);(4)享受减按10%税率征收企业所得税的软件企业应提供属国家规划布局内的重点软件生产企业证明材料;(5)具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所的证明材料;(6)从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%;软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上;年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上,其中,自产软件收入占软件销售收入的50%以上的证明材料。

2.集成电路设计企业减免税:

(1)取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件;(2)新办集成电路设计企业的证明材料(工商营业执照、验资报告等);(3)第一个获利年度的证明材料(企业所得税年度申报表);

(4)具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件,其生产过程和集成电路设计的管理规范,具有保证设计产品质量的手段和能力的证明材料;(5)自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例达到30%以上的证明材料。

3.集成电路生产企业减免税:

(1)取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件;(2)集成电路生产企业经营期限证明材料;(3)验资报告;(4)第一个获利年度的证明材料(企业所得税年度申报表);(5)集成电路产品的规格型号证明材料。 4.集成电路生产企业、封装企业再投资返还优惠: (1)被投资企业取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件;(2)被投资企业经营期限证明材料;

(3)被投资企业验资报告;(4)投资者从集成电路生产企业、封装企业或中国境内获得税后投

资收益的证明材料。 企业取得相关资格认定之日起至年度纳税申报前 县(市)、区国税局 新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 26 技术先进型服务企业所得税优惠 《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕63号) 1.主管科技部门对企业从事信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)业务和采用先进技术或具备较强的研发能力的认定;2.企业的工商登记证件和企业对生产经营地的情况说明;3.商务局、税务局、财政局、外管局、海关对企业近两年无违法行为的证明;4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数比例的说明和学历证书;5.技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入比例的说明;6.企业应获得的有关国际资质认证、与境外客户签订服务外包合同以及其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入占企业当年总收入的比例情况说明;7.省科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定的文件。 企业纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 县(市)、区国税局

27 扶持动漫产业发展企业所得税优惠 1.《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》 (国办发〔2006〕32号 );2.《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发〔2008〕51号);3.《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号 )。 1.“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”;2.本年度自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”。 税收优惠所属期的年度纳税申报前 县(市)、区国税局

新法下的企业所得税优惠 事先备案事项(10—29) 28 企业因政府规划搬迁补偿收入所得税优惠 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号) 1.政府搬迁文件或公告;2.搬迁协议和搬迁计划;3.企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项;4.规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等证明材料。 企业取得政策性搬迁或处置收入之日起至年度纳税申报前 县(市)、区国税局 29 企业特殊重组业务 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号) 符合各类特殊性重组规定条件的证明材料 在重组业务完成当年企业所得税年度申报时 县(市)、区国税局

事后报送资料事项(30-36) 30 国债利息收入所得税优惠 《中华人民共和国企业所得税法》第26条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第82条。 1.国债取得时的原始凭证和记帐凭证;

2.取得的国债的持有时间、票面金额、利率和利息收入说明。 年度纳税申报时 主管国税机关

31 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第26条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条;2.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)。 1.投资协议或持有股票证明;2.被投资方居民企业身份证明;3.被投资方有关利润分配的决议;4.连续持有公开发行并上市流通股票超过12个月的证明。 年度纳税申报时 主管国税机关

新法下的企业所得税优惠 事后报送资料事项(30-36) 32 符合条件的非营利组织的收入所得税优惠 《中华人民共和国企业所得税法》第26条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第84条 1.主管部门出具的非营利组织登记证明;2.《组织机构代码证》;3.该组织的章程;4.该组织的工资发放和财产分配情况说明;5.具体收入的来源和支出的用途说明。 年度纳税申报时 主管国税机关

33 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第30条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条;2.《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知》(国税发〔2008〕116号);3.《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(20xx年度)》(国家发展改革委、科学技术部、商务部、国家知识产权局20xx年 第6号公告);4.《国家重点支持的高新技术领域》目录。 1.项目的研究开发活动属于企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(20xx年度)》规定的情况和证明;2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表(委托开发项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况);5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;6.委托、合作研究开发项目的合同或协议;7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;8.国税机关对企业申报的研究开发项目有异议时,政府科技部门的鉴定意见书;9.企业集团提供的集中研究开发项目的协议或合同及采取的合理分摊研究开发费的方法。 年度纳税申报时 主管国税机关

新法下的企业所得税优惠 事后报送资料事项(30-36) 34 安置残疾人员所支付的工资所得税优惠

1.《中华人民共和国企业所得税法》第30条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第96条;2.《中华人民共和国残疾人保障法》;3.财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知(财税〔2009〕70号);4.《四川省民政厅四川省国家税务局四川省地税局关于残疾人就业税收优惠政策等有关问题的通知》(川民发〔2008〕6号)。 1.与安置的

每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,实际上岗情况说明;2.缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明材料;3.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资证明;4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施认定情况;5.已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件。 年度纳税申报时 主管国税机关

35 国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资所得税优惠 《中华人民共和国企业所得税法》第30条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第96条 年度纳税申报时 主管国税机关 36 符合条件的专项用途财政性资金所得税优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第7条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第26条;2.《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号);3.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)。

1.县级以上各级人民政府财政部门及其他部门财政性资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求证明材料;3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的证明材料。 年度纳税申报时 主管国税机关 政策执行时限:20xx年1月1日至20xx年12月31日

制表说明:本表所列企业所得税优惠政策,系截止20xx年9月底适用于我省国税系统的优惠政策。

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